中國國際貿易促進委員會駐泰國代表處

泰國稅法之增值稅篇

        增值稅是一種在普通消費基礎上間接征收的稅。增值稅和特別營業稅自佛歷 2535 年(公歷1992 年)1 月 1 日起開始實施征收,取代原有的商業稅。泰國增值稅的普通稅率為 7%。任何年營業額超過 180 萬泰銖的個人或單位,只要在泰國銷售應稅貨物或提供應稅勞務,都應在泰國繳納增值稅。 進口商無論是否在泰國登記,都應繳納增值稅,由海關廳在貨物進口時代征。一般的增值稅必須按月繳納,在次月的 15 日之內繳納,違反規定者在 繳納稅費的同時還要繳納罰金,包括被查封拍賣財產以抵償稅費,或者受到刑事處罰。當每個月的進項稅大于銷項稅時,納稅人可以申請退稅,在下個月可返還現金或抵稅。對零稅率貨物來說,納稅人可以享受退稅待遇。

        增值稅的納稅人

        增值稅納稅人包括在泰國境內的銷售商品者、提供商務或專業技能的服務者及商品進口商。分為三大類:經營者、進口商和法律規定的特殊情 況下的有納稅義務的納稅人。

        增值稅征稅范圍

        增值稅征稅范圍包括:在泰國境內銷售商品或提供商業、專業技能服務和進口商品到泰國境內。商品銷售必須是在泰國境內發生的才在增值稅 征收范圍內。在泰國境內提供的服務,除了提供的服務和接受的服務在泰國境內以外,還包括:在泰國境內產生的服務,無論接受服務是在境外或 境內;在境外產生的服務,在境內接受服務。

        增值稅的稅基

        計算增值稅時,一般是用銷項稅減進項稅,或者是增值稅=計稅依據× 稅率。不同情形的應稅行為計稅依據規定如下:

        (1)商品銷售和服務的稅基:收取的價款或者從商品銷售或服務獲得 的價值,無論是貨幣、財產、酬勞、服務費或者其他收益,包括國貨稅。

        (2)商品出口的稅基:為以離岸價格成交出口的商品價值,加上國貨稅或規定的其他稅費或手續費,但這些不包括出口稅。

        (3)國際運輸的服務費稅基:因運送乘客或商品而收取的未扣除任何開支前在國內收取的運送費、手續費或其他任何利益。

        (4)進口商品的稅基:指的是以到岸價格成交進口的商品價值,加上進口稅、國貨稅、促進投資法律規定的特殊費用、稅和法律規定的其他費用。

        (5)符合法律規定的煙草和石油產品稅基:為商品零售價減去增值稅后的商品價值,即不含稅價格。

        (6)特殊情況的稅基。

        增值稅稅率

        (1)增值稅的普通稅率為 10%(不包括地方行政增值稅),但是目前 法令宣布臨時減稅,將稅率從10%降至6.3%,加上地方行政稅收 0.7%,合計為7%稅率。

        (2)下列經營的增值稅為零稅率:1商品出口; 2符合法律規定的在泰國境內產生并在境外使用的服務; 3經營者為法人的國際空運或海運服務; 4根據國外貸款或資助項目向政府部門或國有企業銷售商品或提供服務; 5向聯合國、聯合國的專門機構、大使館和領事館銷售商品或提供服務; 6同一保稅倉庫之間、免稅區經營者之間(無論是否在同一免稅區)所進行的提高商品效益、增加商品價值的有形商品銷售和無形服務提供,也包括保稅倉庫和免稅區經營者之間的商品銷售和服務。

        增值稅的計征方法

        增值稅的納稅義務人按照自然月每月計算繳納(或申請退回)增值稅。 計稅方法分以下2種情況:

        (1)普通注冊經營者的計稅方式:應繳稅額=銷項稅額-進項稅額

        如果計算結果為負數(-),那么進項稅額多于銷售稅額,則有權利獲得退稅。

        (2)零稅率的計算方法

        適用增值稅零稅率的納稅人,仍須每月進行納稅申報。計算方法與需納7%增值稅的注冊經營者一樣(應繳稅額=銷項稅額-進項稅額)。但因出口商應納銷項稅為 0,每月進項稅大于銷項稅,因此可獲得退稅。

        增值稅的免征

        (1)以下商品銷售(非出口)或服務免征增值稅

        ——農作物銷售,無論是植物的桿、莖、葉、殼、苗、根、花朵、頭、莢、核或者其他部分以及植物的提取物,為使上述新鮮的農作物處于新鮮或保鮮狀態,而采取的冰凍冷藏或其他方式加工儲存,或者將其變干、變 碎、分離成塊或其他儲存方式;大米或經過碾米處理的農產品,但不包括木材、柴或其他經過鋸削加工的農業作物,以及廳長簽署令規定的按照行 業要求生產的聽裝、盒裝或箱裝食品。

        ——動物銷售,無論是否有生命,無論是動物身上的各種肉、蛋、奶水和其他原料,為使上述動物或其動物產品處于新鮮或保鮮狀態,而采取冰凍冷藏或其他方式加工儲存,或者將其變干、變碎、分離成塊或其他儲 存方式;但不包括廳長簽署令規定的按照行業要求生產的聽裝、盒裝或箱裝食品。

        ——肥料銷售。

        ——魚料、飼料銷售。

        ——專門用于動植物的藥品或化學產品銷售。

        ——報紙、雜志、教材銷售。

        ——為政府公立的教育機構、私立高等教育機構、私立學校提供教育服務。

        ——提供藝術和文化方面服務。

        ——提供治療、查賬、辯護服務或從事其他部長批準的廳長簽署令所規定的自由職業,上述自由職業僅限于法律保護范圍內的自由職業。

        ——法律規定的醫療部門提供的醫療服務。

        ——部長批準的廳長簽署令中所規定的研究或學術服務。

        ——圖書館、博物館、動物園提供的服務。

        ——根據勞動力雇傭合同所提供的服務。

        ——組織業余體育比賽的服務。

        ——公眾演員提供的符合國家批準的、法律允許的服務。

        ——泰國境內的運輸服務。

        ——國際運輸服務(非空運和海運)。

        ——提供不動產租賃服務。

        ——為地方政府提供服務,但不包括為地方政府提供的商業服務和賺取利潤而提供的服務。

        ——國家部門商品銷售或提供服務,所得收入(未扣除支出前)全部上交政府。

        ——為公共利益或國內慈善公共事業所進行的商品銷售或服務,所得收益不能用于其他方面支出。

        ——根據法令(國王或內閣依據法律頒布而未經議會通過的法令)規定的商品銷售和服務。

        (2)以下商品進口免征增值稅

        ——上述(1)中提到的商品。

        ——從其他國家進口到免稅區的商品,特指符合法律規定的免除進口稅的商品。

        ——符合關稅法規定被劃分在免關稅范圍內的商品。

        ——進口并處于海關保護下的商品,被退送回外國并按照海關法退還進口稅的商品。

        ——政府教育機構、國家教育法體系內的私人教育機構、法律規定的有義務教育的部門等進口的商品。(3)年收入不超過 180 萬泰銖的小型企業經營者可免繳增值稅。

        增值稅的納稅申報

        一般的增值稅必須按月繳納,在次月的 15 日之內繳納。經營者除了要登記和有義務按月提交繳稅項目之外,還有義務根據法律規定整理各種稅 務發票、報表和證明。

        退稅

        (1)納稅人商品(包括資本商品)或服務購進的稅收高于商品銷售或和提供服務的銷售稅金時,有權利選擇請求按現金退稅,或抵消以后月份 需繳納的增值稅。稅務局將按月退稅。若由于工作人員的責任,超過規定日期延遲退稅的,注冊經營者有權利得到每個月應退稅款 1%的利息。

        (2)購進貨物用于出口的出口經營者,可以請求退回已經交納的進項 增值稅。

        罰款、增補款以及懲罰

        納稅人違反增值稅相關法律條例規定,將會受到罰款、增補款或懲罰 等相應的處罰。“罰款”將根據情況以稅額的倍數或百分比來計算。“增補款”則類似于利息(出現推遲納稅的情況),按照每月1.5%的利率計算 繳納。情節嚴重的則有可能被追究法律責任,面臨被起訴。嚴重違法者將 被處以三個月以上七年以下的監禁,例如:無資格開具發票者擅自開具發 票,故意使用假發票謀利的行為等等。

 

        來源:中國國家稅務總局

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